Blog

Sankcja 500 zł i obowiązek autokorekty JPK_VAT – co ze starymi okresami rozliczeniowymi?

dmeight · 5 października 2020 ·

Dostałem bardzo ciekawe pytanie. Czy nowe przepisy art. 109 ust. 3e i 3f UoVAT (obowiązek autokorekty lub korekty przesłanej ewidencji w terminie 14 dni od zauważenia błędu / wezwania naczelnika urzędu skarbowego, sankcja 500 minus itd.) mają zastosowanie również w przypadku, gdy podatnik / naczelnik urzędu skarbowego zauważą np. 20 października, że przesłany JPK za czerwiec 2020 r. zawiera błędy, czy też ww. przepisy dotyczą wyłącznie ewidencji przesłanych za okresy przypadające od 1 października 2020 r.?

Ja bym optował za konkluzją, że ww. przepisy mają zastosowanie wyłącznie do okresów przypadających od 1 października 2020 r. (czyli do korekty wcześniej wysyłanych JPK-ów nie powinny mieć zastosowania). Moja argumentacja jest następująca:

Do końca września 2020 r. nie obowiązywał art. 109 ust. 3a, nakładający obecnie na podatników obowiązek przesyłania EWIDENCJI VAT. Owszem, obowiązywał art. 82 par. 1b Ordynacji podatkowej, ale on nakładał na podatników obowiązek przesyłania nie samej ewidencji VAT, tylko INFORMACJI o ewidencji. Inaczej mówiąc – do końca września 2020 r. wysyłany JPK nie był z prawnego punktu widzenia ewidencją (chociaż mógł pełnić jej rolę), tylko był informacją o ewidencji.
Obowiązujący od 1 października art. 109 ust. 3e i 3f (zobowiązujący do autokorekty w terminie 14 dni zauważenia błędu lub do korekty w terminie 14 dni od otrzymania wezwania od NUS) dotyczy wyraźnie błędów w przesłanej EWIDENCJI, przy czym dzisiaj – z prawnego punktu widzenia – wysyłany do fiskusa JPK_VAT w nowej strukturze jest jednocześnie ewidencją (a nie tylko informacją o ewidencji).
W związku z pkt 1. i 2. uważam, że przepisy art. 109 ust. 3e i 3f nie dotyczą „starych” okresów rozliczeniowych, a tylko tych przypadających od 1 października 2020 r. (bo dopiero od tego dnia przesyłamy fiskusami ewidencję VAT, a nie informację o ewidencji, tymczasem omawiane przepisy odnoszą się do przesyłanych ewidencji, a nie informacji o ewidencji).

Owszem, stare pliki JPK mogły pełnić jednocześnie funkcję ewidencji VAT. Ale wysyłaliśmy jednak fiskusowi nie ewidencję, a informację o ewidencji.

Bardzo jestem ciekawy co o tym myślicie – może macie zupełnie inne zdanie? A może powołacie jeszcze inne argumenty wspierające moje wnioski?

Dzwonię na KIP (w sprawie JPK_VAT)

dmeight · 2 października 2020 ·

Jak to określił mój kolega Samir Kayyali (jest jeszcze ktoś, kto nie śledzi jego kanału na YT?), poszedłem dzisiaj w „pranki” i… zadzwoniłem na infolinię Krajowej Informacji Skarbowej z kilkoma wątpliwościami dotyczącymi nowej struktury JPK_VAT. Okazało się, że w kilku kwestiach uzyskałem bardzo konkretne odpowiedzi, jedynie jeżeli chodzi o kody GTU, to pomoc KIP-u była mocno ograniczona. Zostałem obsłużony w bardzo miły i profesjonalny sposób, pozdrawiam serdecznie konsultantkę (do której absolutnie nie mam pretensji o to, że w niektórych sprawach – z przyczyn systemowych – nie była w stanie mi pomóc).

Czego się dowiedziałem?

Po pierwsze, że nie musimy wykazywać w JPK_VAT wszystkich faktur wystawionych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących DG (np. możemy pominąć faktury wystawione na żądanie w przypadku, gdy sprzedaż nie była wcześniej udokumentowana paragonem z kasy fiskalnej).

Po drugie, że korekty dotyczące sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej ujmujemy w ewidencji podatku należnego dokumentem RO, a nie dokumentem WEW.

Chcecie więcej takich materiałów? Możecie dać mi o tym znać subskrybując mój kanał na YT :).

Miłego oglądania!

Analiza kodu GTU_13 – nowy JPK_VAT

dmeight · 1 października 2020 ·

Mój pierwszy „plenerowy” filmik poświęcony VAT jest już gotowy ;). Na tapetę wziąłem kod GTU_13 dotyczący usług transportowych i w jego kontekście omawiam – sprawiające problemy wielu osobom – doliczanie kosztów transportu / wysyłki na fakturze dokumentującej sprzedaż towaru.

Miłego oglądania :).

(Koniecznie zasubskrybujcie mój kanał na YT).

EDIT:

Jeszcze tytułem uzupełnienia trzy kwestie:

W materiale video nie wspomniałem o najważniejszym, a więc o podstawie prawnej. Na to, że koszty transportu powinny być w omówionych w filmiku przypadkach traktowane jako element podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towarów, a nie jako wynagrodzenie za odrębną usługę transportową, wprost wskazuje art. 29a ust. 6 pkt UoVAT („Podstawa opodatkowania obejmuje: koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, TRANSPORTU i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy”).
Główna teza z mojego wywodu – a więc że przerzucenie kosztów transportu na fakturze dokumentującej dostawę towarów najczęściej nie stanowi odrębnej usługi transportowej i w związku z tym kod GTU_13 w 99% takich przypadków nie będzie miał zastosowania – odnosi się zarówno do dostaw krajowych, jak i WDT czy eksportu towarów.
Oto namiary na wyrok NSA I FSK 661/17, w którym sąd odrzucił tezę, jakoby odrębne wykazanie na fakturze poszczególnych elementów świadczenia kompleksowego powodowało samo w sobie, że mamy w związku z tym odrębne świadczenia na gruncie VAT: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/12EF474FBE

Mapowanie deklaracji VAT-7 na część deklaracyjną nowego JPK_VAT

dmeight · 30 września 2020 ·

Tak, już jutro (1 października 2020 r.) początek obowiązywania nowej struktury JPK VAT.

Aby ułatwić Wam nieco życie i pomóc połapać się w tym, jakie są różnice pomiędzy starą deklaracją VAT-7 a częścią deklaracyjną nowej struktury JPK_VAT, przygotowałem ściągawkę w PDF, która przedstawia mapowanie starych pól z deklaracji VAT-7 do nowych pól w części deklaracyjnej nowego JPK_VAT:

VAT-7-a_JPK_VAT_v02 Pobierz

Korzystajcie dowoli!

Jeżeli możecie „zalajkować” / dodać do obserwowanych mój profil na Facebooku, to będę bardzo wdzięczny. W końcu nie robię tego wszystkiego dla siebie, do szuflady ;). Obserwując mój profil będziecie zresztą mieli z tego same korzyści – całe mnóstwo nowych informacji na temat JPK_VAT oraz – ogólniej – kochanego przez nas wszystkich podatku od towarów i usług.

Darmowe szkolenie na temat JPK_VAT – szczegóły organizacyjne

dmeight · 29 września 2020 ·

Moje Drogie, Moi Drodzy. Obiecane szkolenie na temat nowej struktury JPK_VAT, na wiadomość o którym zareagowaliście tak entuzjastycznie (dziękuję za wszystkie lajki i udostępnienia na Facebooku), odbędzie się w najbliższy czwartek o godzinie 19:30. Będzie można je obejrzeć – za darmo i na żywo – na moim kanale na YouTube, do którego subskrypcji serdecznie zapraszam.

Chcecie dowiedzieć się w jaki sposób w nowym JPK_VAT oznaczać korekty, refaktury, świadczenia nieodpłatne, WDT, WNT, import usług i inne wymagające zaraportowania zdarzenia gospodarcze? Serdecznie zapraszam. I zachęcam do zgłaszania w komentarzach tematów, które Waszym zdaniem powinienem na szkoleniu poruszyć.

Szkolenie będzie kolejnym spotkaniem, które organizuję głównie z myślą o członkach założonej przeze mnie grupy dyskusyjnej skupiającej osoby zawodowo zajmujące się podatkami lub wiążące z nimi swoją profesjonalną przyszłość.

Zapraszam jednak wszystkie zainteresowane oraz wszystkich zainteresowanych, którzy chcą wiedzieć o co chodzi w tej „rewolucji” w VAT, która wchodzi w życie od 1 października 2020 r.

Szkolenie będzie dostępne nieodpłatnie, ale to nie oznacza, że to będzie próbka jakiegoś płatnego szkolenia na temat JPK_VAT. Nie, to będzie pełnoprawne szkolenie, które poprowadzę najlepiej jak potrafię. Potrwa tyle, ile będzie trzeba – między innymi od Was zależy czy to będą dwie godziny, czy cztery :). Tak, będzie możliwość zadawania pytań w trakcie szkolenia (na czacie).

Nie zdecydowałem jeszcze, czy nagranie z tego szkolenia będzie później dostępne do odtworzenia (większości szkoleń prowadzonych online nie udostępniam szerokiej publiczności w trybie VOD), więc zachęcam do skorzystania z niego na żywo.

Dla tych, którzy mnie nie znają, krótka informacja o mnie: Przez ostatnie 13 lat przeprowadziłem ponad tysiąc szkoleń dla pracowników administracji podatkowej, księgowych, doradców podatkowych oraz zarządów największych polskich przedsiębiorstw. Moja główna dewiza jeżeli chodzi o szkolenia – mówić prosto i praktycznie. Często docierają do mnie głosy, że potrafię wytłumaczyć skomplikowane kwestie związane z VAT (np. dotyczące transakcji łańcuchowych) nawet komuś, kto nie zajmuje się na co dzień podatkami. Chcecie wiedzieć o mnie więcej? Wujek Google oraz LinkedIn na pewno pomogą :).

Jeżeli możecie zalajkować / zasubskrybować moje „social media” lub udostępnić informację o tym szkoleniu innym potencjalnie zainteresowanym osobom, będę bardzo bardzo bardzo wdzięczny.