To może dzisiaj dwa słowa a propos składania czynnego żalu w przypadku korekty części ewidencyjnej nowego JPK_VAT.
Po pierwsze, nie zawsze to jest konieczne. Czynny żal składamy bowiem po to, aby uwolnić się od odpowiedzialności karno-skarbowej. Nie ma jednak sensu uwalniać się od tej odpowiedzialności w sytuacjach, gdy ona nam z żadnego tytułu nie grozi. W kontekście nowego JPK_VAT obawiamy się najczęściej, że skoro składamy korektę, to ktoś może nam zarzucić, iż część ewidencyjna JPK_VAT sprzed korekty była nierzetelna / wadliwa (a za przesłanie nierzetelnej / wadliwej księgi grozi KKS). Tyle że nie każda korekta jest powodowana przez nierzetelność czy wadliwość. Prosty przykład. Wyobraźmy sobie, że w styczniu 2021 r. mija czas na zgromadzenie dokumentów potwierdzających wcześniejsze WDT. Ponieważ nie mamy dokumentów, opodatkowujemy na bieżąco transakcję stawką krajową. Jeżeli następnie w maju 2021 r. otrzymamy dokumenty potwierdzające WDT, to odzyskamy tym samym prawo do zastosowania stawki 0% w odniesieniu do tego WDT. Przepisy wymagają, aby w takiej sytuacji zrobić korektę wsteczną in minus ewidencji / deklaracji, w której z uwagi na brak dokumentów wykazaliśmy sprzedaż ze stawką krajową, a także aby skorygować wstecznie in plus ewidencję / deklarację za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WDT. Czy te korekty są związane z nierzetelnością / wadliwością wcześniej przesłanych ewidencji? Moim zdaniem absolutnie nie. Dlatego uważam, że w tego typu sytuacjach czynnego żalu składać nie trzeba. To tylko jeden przykład.
I jeszcze druga kwestia. Któryś raz docierają do mnie głosy, że urzędnicy oczekują, aby osoby obsługujące spółki (np. główne księgowe), które chcą złożyć czynny żal, wylegitymowały się pełnomocnictwem od spółki. To jakieś totalne nieporozumienie. Czynny żal składają osoby fizyczne (czyli powiedzmy główne księgowe) we własnym imieniu, żeby uwolnić się od swojej własnej odpowiedzialności. Nie robią tego w imieniu spółki, gdyż to nie spółce – o ile w ogóle komukolwiek – grozi odpowiedzialność karno-skarbowa. Dlatego też nie jest w takich sytuacjach potrzebne żadne pełnomocnictwo do złożenia czynnego żalu.