W kilku dostępnych online webinarach na temat nowej struktury JPK_VAT pojawiła się informacja, że kodu „IMP” należy używać wyłącznie do oznaczenia importu towarów w ramach procedury uproszczonej, o której mowa w art. 33a UoVAT (a więc procedury pozwalającej rozliczyć zarówno podatek należny, jak i naliczony, w deklaracji VAT).
Nie jest to prawidłowe podejście i nie ma ono oparcia w przepisach. Co więcej, stało się niestety bardzo powszechne wśród wielu osób i może prowadzić do nieprawidłowości przy oznaczaniu transakcji w części ewidencyjnej JPK_VAT.
Zobaczmy jak wygląda opis kodu „IMP” w rozp. w sprawie JPK (par. 11 ust. 2 pkt 1):
Dodatkowo ewidencja zawiera oznaczenia dotyczące:
1) podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy – oznaczenie „IMP”;
Z powyższego opisu wyraźnie wynika, że kod „IMP” ma zastosowanie do każdego importu towarów, W TYM RÓWNIEŻ do importu towarów rozliczanego w ramach procedury uproszczonej (ale nie tylko do takiego).
Podsumujmy zatem najważniejsze zasady dotyczące stosowania kodu IMP oraz oznaczania importu towarów w części ewidencyjnej JPK_VAT:
- Kod „IMP” dotyczy wyłącznie importu towarów, importu usług nie.
- Kod „IMP” dotyczy każdego importu towarów, a nie tylko importu towarów w ramach procedury uproszczonej, o której mowa w art. 33a UoVAT.
- Kod „IMP” stosujemy tylko w ewidencji podatku naliczonego (potocznie określanej jako rejestr zakupów), gdy przysługuje nam prawo do odliczenia VAT od importu.
- W ewidencji podatku należnego (a więc w tzw. „rejestrze sprzedaży”) nie ma żadnego specjalnego kodu dla importu towarów.
- Jedyny kod w ewidencji podatku należnego, który potencjalnie mógłby mieć zastosowanie do importu towarów (ale niejako przy okazji, bo nie jest to kod przewidziany wyłącznie z myślą o imporcie towarów), to kod „TP” dotyczący transakcji z podmiotami powiązanymi.
- Kodów GTU nie stosujemy do importu towarów.
Do zobaczenia o 17:00 na ulicach Warszawy (zabierzcie maseczki, zachowajcie dystans). Na prokuratora czekam jutro o 6:00 rano :).