Opis
Problematyka ta jest trudna dlatego, że przepisy jej dotyczące są bardzo skąpe, regulują wprost tylko niektóre schematy takich transakcji, natomiast orzecznictwo sądów krajowych oraz praktyka organów są zbyt często niezrozumiałe, sprzeczne wewnętrznie, a nawet niezgodne z wyrokami Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Na to nakładają się bardzo istotne zmiany w prawie unijnym związane z wprowadzonym w 2020 r. pakietem „quick fixes”.
Zagadnienia te są zaś problematyczna dlatego, że błędne rozliczanie transakcji łańcuchowych (np. błędna identyfikacja tzw. dostawy ruchomej albo zastosowanie procedury trójstronnej uproszczonej w sytuacji, gdy nie powinna być stosowana) wiąże się z olbrzymim ryzykiem podatkowym, najczęściej związanym z kwestionowaniem przez organy podatkowe prawa do stawki 0% lub prawa do odliczenia. Lepiej nawet nie próbować wczuwać się w sytuację podatnika, który przez kilka lat uczestniczył w generujących duże obroty, stale powtarzających się schematach transakcji łańcuchowych, które zostały zakwestionowane przez fiskusa.
Dlaczego warto wziąć udział akurat w moim szkoleniu na temat transakcji łańcuchowych? Co najmniej z dwóch powodów. Po pierwsze dlatego, że to mój konik i mój znak rozpoznawczy – kocham problematykę transakcji międzynarodowych, a transakcji łańcuchowych w szczególności. Po drugie dlatego, że jest to tematyka, którą zajmuję się z pasją od lat (zarówno w ramach szkoleń, jak i obsługując klientów kancelarii), mam w jej zakresie unikalne doświadczenie jako prawnik i przeprowadziłem w jej obszarze ponad sto szkoleń, w tym dla największych i najbardziej znanych firm funkcjonujących na rynkach międzynarodowych. Krótko mówiąc (a właściwie pisząc) – wątpię, aby ktokolwiek był w stanie wytłumaczyć te kwestie w sposób bardziej zrozumiały i przydatny z praktycznego punktu widzenia. Tak, zdaję sobie sprawę z tego, że taka deklaracja brzmi dość buńczucznie czy zuchwale. No ale cóż, mimo wszystko składam ją z pełnym przekonaniem, zapraszając jednocześnie na szkolenie :).
Program szkolenia:
- Uwagi wstępne:
- Dlaczego transakcje łańcuchowe są problematyczne – krótkie wprowadzenie
- Najważniejsze pojęcia dotyczące transakcji łańcuchowych
- Transakcje łańcuchowe vs transakcje trójstronne vs transakcje trójstronne uproszczone
- Organizator transportu
- Dostawa ruchoma vs dostawa nieruchoma
- Warunki dostawy
- Ryzyko i odpowiedzialność za towar w trakcie transportu
- Miejsce świadczenia a miejsce opodatkowania
- Kraj rozpoczęcia i kraj zakończenia transportu
- Zasady rozliczania międzynarodowego obrotu towarowego istotne z punktu widzenia transakcji łańcuchowych
- Mechanizm odwrotnego obciążenia (reverse charge) jako podstawowy mechanizm rozliczania międzynarodowego obrotu towarowego
- Reguły ustalania miejsca świadczenia / opodatkowania w odniesieniu do transakcji towarowych:
- Miejsce świadczenia towarów transportowanych / wysyłanych (WDT, eksport towarów)
- Miejsce świadczenia towarów nietransportowanych / niewysyłanych
- Miejsce świadczenia w przypadku WNT oraz importu towarów
- Nietransakcyjne przemieszczenie towarów pomiędzy różnymi państwami oraz jego kwalifikacja na gruncie VAT
- Transakcje opodatkowane stawką 0% a transakcje objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia
- Zasady stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w stosunku do dostaw nieruchomych dokonywanych przez zagranicznego podatnika (art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług a analogiczne regulacje unijne oraz regulacje w innych państwach)
- Konsekwencje błędnego rozpoznania miejsca świadczenia / opodatkowania
- Przykłady kwestionowania prawa do stawki 0%
- Przykłady kwestionowania prawa do odliczenia
- Problematyka sankcyjnego WNT
- Problematyka ciągłości transakcji w kontekście transakcji łańcuchowych
- Ciągłość transakcji a podstawowe parametry transakcji
- Ciągłość transakcji a ciągłość transportu
- Ciągłość transakcji a przerwy logistyczne
- Ciągłość transakcji a transport intermodalny
- Ciągłość transakcji a więcej niż jeden przewoźnik
- Ciągłość transakcji a zgłoszenia celne – szczególne problemy dotyczące eksportu towarów
- Ciągłość transakcji a dostawy za pośrednictwem magazynu (uwagi w kontekście magazynów call-off stock)
- Ciągłość transakcji a wykonywanie usług na towarze / uszlachetnianie towaru
- Znaczenie warunków dostawy dla międzynarodowego obrotu towarowego
- Warunki dostawy vs reguły INCOTERMS 2020 vs postanowienia umowne
- Najważniejsze reguły INCOTERMS 2020
- Problem rozbieżności pomiędzy regułami INCOTERMS a umową lub faktycznie stosowanymi warunkami dostawy
- Algorytm rozliczania transakcji łańcuchowych
- Zasady ustalania, który kontrahent w łańcuchu jest organizatorem transportu oraz jakie to ma znaczenie dla transakcji łańcuchowych
- Zasady ustalania, która dostawa w łańcuchu jest tzw. dostawą ruchomą
- Szczególne problemy wiążące się z transakcjami łańcuchowymi, w których organizatorem transportu jest pośrednik (jeden ze środkowych kontrahentów w łańcuchu)
- Reguły określające sposób opodatkowania pozostałych transakcji (innych niż tzw. dostawa ruchoma)
- Transakcje łańcuchowe importowe
- Transakcje łańcuchowe dokonywane całkowicie poza terytorium UE
- Transakcje łańcuchowe pomiędzy podmiotami powiązanymi – najczęściej występujące zagrożenia
- Transakcje łańcuchowe kończące się sprzedażą detaliczną
- Zasady rozliczania transakcji łańcuchowych a procedura dla sprzedaży wysyłkowej
- Transakcje łańcuchowe wewnątrzwspólnotowe a transakcje łańcuchowe pozaunijne (eksportowe)
-
- Odrębne regulacje wprowadzone w 2020 r. przez pakiet quick fixes dla transakcji łańcuchowych wewnątrzunijnych
- Problem z kwalifikacją transakcji łańcuchowej pozaunijnej
-
- Procedura szczególna dla transakcji trójstronnych uproszczonych
- Znaczenie procedury trójstronnej uproszczonej oraz konsekwencje niemożliwości jej zastosowania
- Procedura trójstronna uproszczona a obowiązek rejestracji do VAT w innym kraju UE
- Procedura trójstronna uproszczona a ryzyko sankcyjnego WNT
- Przesłanki konieczne do spełnienia, aby procedura trójstronna uproszczona mogła znaleźć zastosowanie
- Zasady wykazywania transakcji dokonywanych w ramach procedury trójstronnej uproszczonej w JPK_VAT
- Znaczenie procedury trójstronnej uproszczonej oraz konsekwencje niemożliwości jej zastosowania
- Bonus:
- BREXIT a obrót towarowy i transakcje łańcuchowe
- Szczególny status Irlandii Północnej
- Zasady rozliczania VAT w przypadku transakcji z kontrahentami brytyjskimi w okresie przejściowym (korekty, transakcje na przełomie 2020/2021)
- BREXIT a obrót towarowy i transakcje łańcuchowe
